COURS N°10
LES TRAVAUX COMPTABLES
1) Comptabilité tenue manuellement
a) Liste des travaux
1 - Au début de l’exercice (souvent au ler janvier N) Reprise du Bilan du 31 décembre N-1
2 - En cours d’exercice :
. Enregistrement des documents commerciaux sur le journal
. Report des enregistrements sur le grand-livre
. Etablissement de Balances mensuelles
3 - En fin d’exercice :
. Reconstitution du compte 120 Résultat
. Etablissement du Bilan final
b) Le journal
Le journal est un registre dont les pages sont :
Cotées (numérotées)
Paraphées (signées par un juge du tribunal de commerce)
La présentation du journal est réglementée :
. Pas de ratures
. Enregistrement des opérations dans l’ordre chronologique (de la plus ancienne à la plus récente)
Exemple :
Le 7 décembre, virement de 1000 de la caisse vers la banque
c) Le grand livre
C’est un registre ou grand classeur dans lequel le comptable reporte toutes les écritures passées au journal.
Il existe deux sortes de grand-livre
a) Le grand livre général :
Il contient tous les comptes de l’entreprise exceptés les comptes individuels des clients et des fournisseurs.
b)Le grand livre auxiliaire des clients et des fournisseurs :
Ce sont des registres ou des classeurs qui contiennent tous les comptes individuels de chaque client et de chaque fournisseur.
Les comptables n’utilisent pas les comptes collectifs :
411 Clients
401 Fournisseurs
pour enregistrer les écritures, pour mieux suivre la situation individuelle de chaque client et de chaque fournisseur.
2) La comptabilité informatisée
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